乔治敦法学院第38届免税组织年度代表和管理上周的会议(虚拟版)。在本次会议的会议中，有一项议题一直备受青睐:由豁免组织律师Bruce Hopkins提出的关键当前发展的最新进展。以下是他演讲中的一些亮点:

• IRS TE/GE 2021财年项目信函
• IRS TE/GE 2020财年成就函
  • 豁免组织部门(EO)在2020财政年度结束了95,864项决定申请，包括85,509项批准，其中79730项批准为501(c)(3)状态。
  • 行政事务处在2020财政年度完成了3,240份报税表的审核，包括表格990系列(990、990- ez、990- pf、990- n、990- t)及其相关的就业税和消费税报税表。总体而言，88%的封闭考试导致了税收变动(变动百分比)，39%的考试是从相关考试中“捡起”的(捡起百分比)。由于这些检查，我们提出了36个免税实体的撤销(同意的和不同意的，没有抗议)。
• 财政部和国税局2020-2021年优先指导计划
  • 对有独立行业或业务的免税组织计算不相关业务应纳税所得额的指导意见(IRC§512(a)(6))(2020年11月19日发布的最终规定)。
  • 关于捐赠人建议基金及基金管理消费税的建议条例。
  • 颁布关于支持组织的最终条例和附加指南。
  • 关于国税局向州官员披露免税组织信息的最终规定。
  • 修订团体豁免规则。
  • 关于有限责任公司在何种情况下有资格获承认为慈善组织免税的指引。
  • 关于虚拟货币的指导。
  • 关于通过众筹网站获得的用于支付医疗费用的捐款是否不包括在总收入中，因为捐款是礼物。
  • 评估简化的豁免认可申请是否导致较少符合规定的免税组织。
• 减税和就业法案指导
  • 根据TCJA第512(a)(6)条计算独立行业或业务的不相关业务应纳税所得额的规定(由TCJA第13702条添加)，以及拥有一个以上不相关行业或业务的免税组织分配某些费用的规定。拟议的法规于2020年4月24日发表。另请参阅UBIT竖井:最终规则(11/22/20)
  • 根据§4960(对超额免税的组织高管薪酬征税)的最终法规，由TCJA第13602节添加。
• 关于免税组织的一般法律
  • 因商业性而拒绝承认豁免(关于证明商业性的要素，见生活的信仰,Inc .)v。专员(1991))。- - - - - -霍普金斯认为国税局在这方面做得太过火了。
  • 政治行动委员会由公益慈善的盈利性附属机构运作，以及各方之间资源共享安排的内容，使慈善被认为是从事政治竞选活动(PLR 202005020)。
  • 国税局发布了拟议的税收程序，制定了更新的程序，在此程序下，可以在集团的基础上获得免税确认(公告2020-36)。- - - - - -霍普金斯认为这是一个激进的、有争议的提议，而且比它应该有的更傲慢。
  • 美国最高法院于2021年1月8日批准调取两起涉及披露附表B捐赠人信息对各州影响的案件;法院将裁定强制披露慈善机构及其捐赠者的言论自由是否受到打击(美国繁荣基金会诉Becerra案；托马斯·莫尔法律中心诉贝塞拉案．2021年4月26日，争论刚刚开始。
  • 国税局写道:“一般来说,一个董事会,由主要的家庭成员或成员共享一个家庭生活,并不构成一个独立的身体,和有一个固有的利益冲突时,放置在一个位置通过金融交易涉及家庭的其他成员单位”(PLR 202001023)。- - - - - -霍普金斯说,正确的方法是反映在早期PLR:“一个组织不会否认豁免仅仅因为它是由相关的个人控制,这种情况下提供了一个明显的虐待和机会呼吁开放和坦诚的披露您的组织和操作”(PLR 201332013)。
  • 如果富达投资慈善礼品基金(Fidelity Investments Charitable Gift Fund)涉嫌违反向DAF的两名捐赠者做出的承诺，该基金在诉讼的各个方面都取得了胜利。该意见强化了这一法律，即转让给真正的DAF的财产完全由DAF发起组织拥有和控制，尽管捐赠人或捐赠人顾问(费尔贝恩诉富达投资慈善捐赠基金案(2021))。
  • 不符合资格的人通过被忽视的实体向非公募基金会提供服务，使其能够向基金会和其他慈善机构提供“慈善咨询”服务和投资服务，这些支付被裁定不属于自我交易行为，因为这些支付受到个人服务例外的保护(PLR 201937003)。