介绍

由捐助者告知基金（“DAF”）是装在一个501（c）在慈善车辆（3）公益慈善机构，允许捐赠者做出的礼物，采取直接的慈善减税和建议，通常具有很强的说服力，从基金在DAF取得未来助学金。与需要的最小年度分配私人基金会biwin必威365，一个DAF没有分布要求，可允许账户内的投资基金建立了几年甚至几十年。这就是为什么有DAFS由慈善家和学者像刘易斯B.库尔曼和雷麦道夫，谁在一起写来下火对美国慈善事业的破坏由纽约书评发表（“供体 - 顾问的基金（或DAFS）给予捐助者所有，而没有强加义务，这笔钱被投入到慈善活动的使用慈善捐赠的税收优惠。”）。

增长

DAFS是增长得更快,根据非盈利季刊。的2015年捐助明智的基金年报由国家慈善信托基金于2015年11月发布，并引用了非营利季刊提供：

从捐助者告知基金账户向慈善组织资助达到在12.49 $陀飞轮的新高......。这是相对于修订总为$ 9.83十亿2013和赠款27.0％的速度增长。

捐款捐助者告知基金账户，2014年总计$ 19.66十亿，也是一个历史新高。这个数字由$ 2.4十亿超过的$ 17.23十亿修订后的2013价值......，14.1％的增长。

2014年，所有捐赠顾问基金账户管理的慈善资产总计707亿美元，创历史新高。总慈善资产的增长在逻辑上可以归因于基金数量的增长(8.8%的增长)和捐款(14.1%的增长)。

捐助者告知基金账户的数量在2014年增加了8.8％，至238293 ...。

从捐助者告知基金拨款支付率每年账户超过了20％，为连续第八年。

2014年的平均捐助者告知基金账户规模达到$二十九万六千七百○一，这也是历史最高水平...。

定义

A捐助者告知基金在国内税收法典定义为基金或帐户：

1. 其分别由参考到施主或供体的贡献，
2. 这是拥有和保荐组织控制，
3. with respect to which a donor (or any person appointed or designated by such donor) has, or reasonably expects to have, advisory privileges with respect to the distribution or investment of amounts held in such fund or account by reason of the donor’s status as a donor.

- IRC秒。4966（d）（2）（A）

这一定义的第一个方面可以通过以下方式实现:(1)以捐助者的名字命名基金，或(2)将赞助组织的账簿上的基金视为可归因于某个或多个捐助者的捐款。与流行的说法相反，给基金起一个通用名称(例如，“人类基金”(宋飞警报不会导致基金脱离DAF的定义。第二种方式需要赞助组织的所有权和控制权，通常包括大多数国内公共慈善机构。第三个方面，即使捐赠人没有书面协议中规定的咨询特权，只要捐赠人有合理的理由期望在分配或投资基金中持有的金额方面享有咨询特权，也可以满足。更多信息，请参阅我们之前的文章什么是捐赠人建议基金?

异常:即使基金符合DAF的三个要求，如果:

1. 它只能针对单一标识的组织或政府实体发行;要么
2. 捐赠或捐助顾问提供有关拨款用于旅游，学习等类似用途的个人意见，但前提是：
   1. 捐赠者的，或捐助顾问的，咨询的特权在他的能力作为委员会的成员进行的，所有这些都是保荐组织任命的成员;
   2. NO供体或供体的顾问（或相关人）的组合直接或间接控制的委员会;和
   3. 所有赠款授予客观、不歧视的基础上依照程序的董事会事先批准赞助组织符合要求的IRC 4945 (g)(1),(2)或(3)(或奖学金授予奖学金用于研究在排位赛教育组织;由公众人士选出的得奖者;或为达到特定目标而授予，或为制作报告或其他类似产品而授予，或为改进或提高被授予人的文学、艺术、音乐、科学、教学或其他类似能力、技能或才能而授予;分别)。

限制

没有分布于自然人

保荐机构及其基金经理（包括董事，高级管理人员，受托人，与员工有关系的任何行为或不作为导致禁止分配权力或责任）可能会受到消费税，如果他们搞“应税分布”与respect to the DAF’s grants. A taxable distribution includes any distribution from a DAF to any natural person.

应税分销对发起机构征收20%的消费税，对有意同意分销的基金经理征收5%的消费税(上限为1万美元)。

不幸的是，在这个规则的背景下，“分配”的含义并没有被国税局澄清。一种保守的观点认为，即使向任何个人支付同等价值的货物或服务作为回报，作为一种分配形式也是被禁止的。根据这一解释，DAFs只能为商品或服务向企业实体付款，而不能向任何个人或独资企业付款。

对组织的条件分配

应纳税分布也包括从DAF到如果任何实体的任何分布：

• 分布不是一个宗教，慈善，科学，文学或教育目的，或以促进国家或国际业余体育比赛（但前提是不活动的一部分涉及体育设施或设备的提供），或用于预防虐待儿童或动物的目的;要么
• 主办机构不行使支出责任关于这样的分布。

然而，从应纳税分布的定义的例外是从DAF到分布：

• 第170(b)(1)(A)条所述的任何组织(包括大多数公共慈善机构和私人运营基金会)，但不合格的支持组织除外(例如，非功能性综合III类支持组织，由捐赠人或任何捐赠人顾问直接或间接控制的其他支持组织)，biwin必威365
• 发展援助基金的主办组织;
• 任何其他DAF。

因此，从DAF到大多数公共慈善机构(不合格的支持组织和公共安全组织除外)和私人运营基金会的分配将不会被征税。biwin必威365

如上所述，应税分布强加在发起组织20％和5％的任何基金经理谁知情同意分配的消费税（以$ 10,000的上限）。

没有禁止利益捐助，捐助顾问，或有关人员

供体，供体顾问，或相关人员*可能会受到惩罚性税收，如果他们建议分配，或接收，直接或间接地，更不是“偶然的好处”从分布所导致。惩罚税是被禁止的好处的125％，并禁止任何利益必须返回到DAF。作为一个例子，从DAF一所大学分布于支付捐助的孩子的学费是正当理由惩罚税，禁止利益。

* A related person includes a member of the donor or donor advisor’s family (spouse, ancestors, children, grandchildren, great grandchildren, and the spouses of children, grandchildren, and great grandchildren) and any 35-percent controlled entity (i.e., entity in which the donor and donor advisors own more than 35% of the total combined voting power of a corporation, the profits interest of a partnership, or the beneficial interest of a trust or estate).

Furthermore, any fund manager (e.g., director, officer, or employee having authority or responsibility with respect to the act in question) who knowingly agrees to make a distribution that confers a prohibited benefit faces a 10% tax amount of the benefit amount, not to exceed $10,000 per transaction. Note, though, that taxes for a prohibited benefit will not be imposed if the taxes for an excess benefit transaction are imposed instead on the same transaction.

没有多余的业务集团

一般而言，DAF其符合持牌资格人士可以共同拥有投票权的股票，利润利息，资本利息，或在商业企业中的实益权益的不超过20％。对于这些目的，丧失资格的人包括捐赠者，捐赠者的顾问，以及相关人员。对于违反多余企业增持规则的处罚是这样的过剩商业资产价值和200％的二线税10％的一线税如果基础仍然存在过剩的业务持有的的结束纳税期限。多余的持股量期间，当基础的超额持有量最大的纳税年度确定为一天。

有几个例外，这个一般规则，包括：

• 凡DAF(连同某些相关的DAFs)持有的有表决权股票少于2%，持有所有类别的所有流通股价值的2%。
• 当DAF和关于DAF符合持牌资格人士自己到企业的35％，但谁不符合持牌资格人士一人或多人有有效的控制企业的业务。

没有多余的利益交易

一个超额利益交易被定义为其中的经济效益是由该组织提供直接或间接地或使用任何任何交易丧失资格的人，并提供了经济利益的价值超出考虑提供利益收到的值（包括服务的性能）。对于这些目的，丧失资格的人是一个人在一个位置，期间从超额利益交易之日起的五年回顾期内行使该组织事务的实质性影响在任何时间，并且，相对于一个DAF，包括捐助，捐助顾问,和related persons (which also includes for these purposes, the donor’s and donor advisor’s brothers and sisters (whether by the whole or half blood) and their spouses).

如果发生了超额收益交易，IRS可以对获得超额收益的不合格人员和有意批准超额收益交易的组织经理征税(通常称为中级制裁):

• 对谁收到超额利益丧失资格的人过多利益的25％的消费税;和过量的益处的附加200％消费税如果违反未应纳税期间内校正。
• 谁有意参与交易（最高可达$ 10,000）对组织管理的超额受益的10％的消费税。

资源

捐助者明智的基金指南手册说明（IRS）

捐助者，顾问的基金（基金会理事会）biwin必威365

是基金捐助者顾问的基金？（基金会理事会）biwin必威365

什么是与捐助者告知基金的问题是什么？(城市学院)

辨别关于捐助者建议基金的真正政策辩论(城市学院)

慈善捐赠和捐赠顾问的基金分析（国会研究服务，2012）

条例

好了，我们一直在等待法规对DAFS了将近十年，因为DAF在2006年DAF指导养老金保护法首先界定一直国税局指导优先名单上多年。美国财政部完成，并于2011年发布的DAFS的研究报告，虽然它被批评为是“令人失望和无响应”参议员格拉斯利，参议院财政董事长在2006年立法的时候，我可以不再从美国国税局网站上的链接访问报告。

你可以从美国律师协会的慈善计划和组织小组的不动产、信托和不动产法章节(“RPTE章节”)中阅读关于未来法规的评论。这里从RPTE科财政部的信中日2016年8月18日和下载评论这里。我个人的看法是，不要指望在总统选举之前提议的法规，因为与DAFS日益增长的争议，是否应该更喜欢用最小的年度分配要求私人基金会，以及这一切是如何装配在与更广泛的税收政策进行处理。biwin必威365

优点捐助者

• 一个直接的所得税税前扣除
• 的资本利得税避税如果礼物是赞赏财产
• 通过排除资产的金额总资产中的还原

优于设立非公募基金会：

• 捐赠的捐助者告知基金有资格获得更有利的慈善减税待遇的礼物给公益慈善捐款比向一个私人基金会
• 捐助者告知基金不受自我交易和支付给私人基金会适用的规则biwin必威365
• 主办单位一般负责所有的行政工作
• 通常情况下，低贡献最低
• 易用性和相对低成本的建立
• 隐私，如果捐赠者的愿望
• 能够接受来自私人基金会、慈善剩余信托、慈善领导信托的捐款biwin必威365

建立私人基金会的缺点:

• 对分配缺乏控制(拨款)
• 缺乏对投资的控制
• 更少的知名度和信誉比家族命名的私人基金会
• 缺乏灵活性(例如，资助领域)
• 无法聘用工作人员(如捐赠者及其家人)
• 没有分配给个人