当一个非营利组织收到资金时，它需要知道是否应该将这些资金分类为来自合同的收据，还是来自拨款的收据。对于非营利组织来说，资金的分类会产生非常不同的结果。例如，定性将影响支出出现在非营利组织财务上的费用或收入类别，确认收入的时间，并可能触发组织执行各种监控程序的义务。

协议是否被视为合同或赠款对于计算某些公共慈善机构是否满足其公共支持测试也很重要，在这方面的误解可能会对慈善机构的公共慈善地位产生不利影响。与合同分类相反，赠款分类也可能影响1866年《民权法》第1981节的适用，该节特别适用于合同，但可能不适用于赠款。第1981节的细节将在不久的另一篇文章中讨论。

合同和赠款之间的主要区别

一般来说，合同可以被定义为双方订立的一项协议，规定了相互的义务，并由法律强制执行。除其他要求外，合同必须由双方提供足够的对价，通常是一方提供的金钱，以换取另一方提供的服务或财产。另一方面，赠与或赠与协议在性质上更接近于赠与，通常是“授予人”在没有从另一方(即“受让人”)给予适当对价(即几乎或没有提供任何回报的义务)的情况下转让金钱或财产。请注意，一份协议的标题是合同或许可，这一事实并不能控制它的分类。相反，协议的实质内容决定了该协议将如何保密。

这两种协议的另一个主要区别是，在合同中，购买货物或服务的一方通常控制产出或项目(即，买方控制其希望如何履行其购买的服务)，但在授予合同中，受让人通常可以控制自己的产出或表现。授权者,然而,很少有完全控制的性能,因为它仍然可能会在一定程度上从委托人的监督,确保基金等用于非营利的慈善目的,不向任何501 (c)(3)不允许的目的,以及某些会计程序后,报告,和潜在的支出责任．

财政部条例（以下简称“条例”）对如何对资金进行分类提供了额外的指导。例如，与公共支持的非营利组织有关的条例规定，赠款通常被描述为用于鼓励组织开展活动以促进其豁免目的的资金。赠款可能包含授予人规定的某些条款和条件，以确保受让人的计划或活动以符合授予人自身计划和政策的方式进行，并有益于公众。或者，条例规定，“总收入”（通常来自合同类型的安排）是指为满足出资人的直接和直接需求而开展的活动所收到的金额，包括向出资人提供某种类型的经济或实物利益，例如产品或服务。当然，补助金也会给被补助人带来一定程度的经济利益，这就是为什么这些区别会变得棘手的原因。但是，如果这些基金最终主要是向普通公众提供直接利益，而不是非营利组织本身，这是一个很好的迹象，表明这是一笔赠款。

《条例》还为私人基金会提供了更多的见解：奖学金、研究金、实习、奖金、与项目相关的投资、用于某些列举目的的贷款等支出，以及biwin必威365向免税组织支付的用于促进该组织免税目的的款项，通常都被称为赠款。请注意，尽管这些特征是在私人基金会的背景下提供的，但它们也广泛应用于其他非营利组织。

例子

条例列举了一些例子，以帮助阐明上述部分：

例1．一个非营利的研究机构从事合同研究，并从政府获得资金，用于开发一种特殊的电子设备，以完善空间设备。该项目的倡议完全来自政府，政府本可以与从事类似活动的营利性研究公司签订合同。非营利组织为本项目收到的资金被视为总收入，不构成赠款。非营利组织应政府的要求提供了一种特定的产品，从而满足了付款人的直接和直接需求。

例2．政府机构向非营利组织提供社区行动计划赠款。作为这个计划的一部分，这个非营利组织与一个教育组织签署了一项协议，为贫困家庭实施一项住房计划。根据该协议，政府机构提供的资金由非营利组织提供给教育组织，用于建造或修复低收入住房，并为其他非营利组织提供咨询服务，以满足类似的住房目标，所有这些都以非营利为基础。该协议下的支付构成赠款，因为该计划的开展主要是为了社区的直接利益。

检查表

在确定合同或许可协议是否到位时，可将下列考虑因素作为初步清单:

• 是否向资助者提供了任何东西作为付款的回报?预期回报很少或没有回报的资金（即没有实质性对价）表明已签订赠款协议。请注意，受让人仍然可以执行某种类型的服务或生产工作产品，但在这种情况下，这些输出只应提供附带的授予人的利益(例如，被授予人可以为授予人出具科学报告)。作为回报，有义务提供通常具有类似或同等价值的服务或产品的资金通常表明存在合同。
• 输出控制．合同通常涉及买方要求一定的产出，而赠款通常涉及接受者决定他们将如何创建产出或如何使用他们收到的资金。如上所述，赠款很少在没有监督的情况下进行，然而，赠款人通常，至少，确保资金用于他们的免税目的。
• 被资助的工作类型。如果受助人无论如何都打算从事这类工作，这表明资金来自补助金(例如，该非营利组织计划无论如何都要养活贫困儿童，这些资金只是为了扩大服务的规模和范围)。如果工作仅仅是由于收到付款而进行的，这表明资金可能是根据合同提供的(例如，如上文列出的条例例1)。
• 本协议项下的工作是否支持接收方的使命或豁免目的？授予金的提供通常是为了推进授予人和受授人的使命。如果资金是为了推进资助人和受助人(通常是慈善)的使命而提供的，这表明这些资金来自补助金。当一份协议只支持资助人的目标时，这表明合同已经存在。
• 工作产品的所有权。如果，作为接受资金的结果，接受者创建了一个工作产品(例如，知识产权)，并且接受者有权保持这种工作产品的所有权，那么资金更有可能以赠款的形式提供。当一个资助人保留了工作产品的所有权，这是一个付款依据合同的标志。
• 资金数额是如何确定的？赠款的数额通常是由资助人对组织提出的资金请求的响应决定的。合同通常涉及按公平市场价值计算的数额，这些数额往往是谈判的结果，用以交换所提供的服务或工作产品。

这些考虑因素有助于指导非营利组织确定合同或赠款协议是否到位。然而，赠款协议和合同的条款和条件可能重叠，而且往往不清楚是根据合同还是根据赠款收到付款。在这种不确定的情况下，寻求会计师或法律顾问的建议非常重要，以确保除其他事项外，非营利组织能够充分维护其账簿和记录，避免处罚（如果是私人基金会）和/或避免撤销其公共慈善身份（当依赖公共支持测试时）.