初创慈善非营利组织通常在成立后不久就根据美国国税局501(c)(3)条的规定向国税局申请免税身份。如果在成立之日起的27个月内提出了这种认可申请(表格1023)，并获得批准，美国国税局将从成立之日起追溯承认免税地位。但一些机构在27个月之后才提交申请，这就引发了他们能否获得有追溯效力的免税身份的问题。
短暂的答案是可能的，但现在只有在申请日未错过三个（或更多）连续形式的990号文件，否则将导致豁免组织有其免税自动撤销。
这形成1023条指令在相关部分提供:
通常，如果您没有在27个月内填写2723，您的豁免状况的生效日期将是您提交的日期1023（提交日期）。我们可以在有证据表明您合理地和诚信地行事时授予早期生效日期的请求，并且救济的授予不会损害政府利益。
详细描述您提交迟到的原因，您如何发现您的未能提交文件，任何对IRS的专业建议或建议以及您认为的任何其他信息将支持您的救济请求。此外，您可能希望提供（1）如果您在27个月内提交本申请，则提供哪些总税收责任（2）如果您豁免您的形成，那么您的总责任是什么日期。我们可能会考虑以下因素。
- 在我们发现未能申请之前，您提交的表单1023。
- 你没有申报是因为发生了你无法控制的事件。
- 你做了合理的努力，但你不知道备案要求。(我们可能会考虑你的档案的复杂性和你在这些事项上的经验。)
- 你合理地依赖我们的书面建议。
- 你合理地依赖了一位合格的税务专业人士的建议，但他没有提交或建议你提交表格1023。
收入过程2021 - 5，第6.08节提供以下部分，包括澄清国库监管下的豁免（REG。）部分301.9100-1至3：
- 一般来说。确定§501（c）§501（c）（c）（c）（c）（29）以外描述的组织征税状态的确定信是有效的，截至组织的形成日期：（1）其目的和活动在确定时，信函的日期与税收豁免状况的要求一致;（2）申请在其组织结束时27个月内向豁免提交申请。
- 当申请不在27个月内提交时。组织免税地位,否则满足要求和确定的发行信但不符合的识别形成日期将被从其应用的邮戳日期或表单的提交日期1023年或1023 - ez形式,如适用。
- 海藻糖酶的应用。Reg。§301.9100-3:根据§505、508和501(c)(29)及其相关法规要求申请免税资格的组织。......在§501（c）（3）（3）（3），（9），（Reg。§301.9100-3截至比申请日期的日期确认和视为税收豁免，如果满足救济要求，EO测定可能会授予此类救济。申请在§501（c）（3）下申请豁免的组织可能不会在27个月后使用表格1023-EZ，如果它要求比提交日期的生效日期，而是必须提交1023年。一个组织不会批准救济。Reg。§ 301.9100-3 if either (1) granting the request for relief would result in the organization’s tax-exempt status being automatically revoked under § 6033(j)(1) effective before the application date (without regard to the provisions of § 6033(j)(3) and guidance issued thereunder), or (2) the period of limitations on assessment under § 6501(a) for any taxable year for which the organization claims tax-exempt status has expired prior to the date of application.
在3月17日，2021年，内部备忘录从美国国税局代理主管，豁免组织裁决和协议，到豁免组织裁决和协议雇员，为符合Rev. Proc. 2021-5规定的程序更改提供的豁免组织裁决和协议:
- EO判决不会根据Treas的规定给予救济。注册表301.9100-3如果批准救济请求将导致该组织的豁免自动撤销，在申请日期之前生效。
- EO判决不会根据Treas的规定给予救济。Reg。301.9100-3如果根据申请日期之前的任何应纳税年度的IRC 6501（a）根据IRC 6501（a）的评估局限性期限。
- 对于不需要申请豁免地位以获得豁免的机构，豁免决定不会考虑给予豁免。
- 在所有实例中，豁免请求正在批准但在TRODE下救济。Reg。没有授予301.9100-3，准备并发送正确的确定字母以及6392,9100生效日期。
- EO测定将不再处理救济的案件，其中救济在TROBLE上没有授予。Reg。301.9100-3作为拟议的不利确定或拟议的批准具有不利的问题。