美国的私人基金会biwin必威365通常对资助国外有前途的组织和项目感兴趣。当这样做的时候，这些基金会需要遵循美国国税biwin必威365局颁布的某些规则和程序，以帮助确保外国受助人正确地将这些资金用于慈善目的。目前，当一个私人基金会参与国际捐赠时，它有两种选择来遵守这些规则:行使支出责任或者进行等价判定。

什么是等价判定?

对等决定一般是指由一个私人基金会审查和评估一个潜在的被资助者是否等同于一个美国公共慈善机构的外国等价物。这涉及对其组织(管理文件)和业务的审查，以确保其符合《国内税收法典》第501(c)(3)条所述的下列要求:

• 它是专门为慈善、教育或其他501(c)(3)豁免目的而组织的;
• 主要用于符合资格的豁免目的;
• 不从事可能导致私人减员或被禁止的私人利益的交易;
• 其资产在解散时将分配给另一个非营利组织，用于符合条件的豁免目的或政府机构;
• 它不进行实质性的游说;和
• 它不参与被禁止的政治竞选干预。

此外，如果外国受资助者根据501(c)(3)条款申请获得美国国税局(IRS)认可的豁免，那么审查通常必须确保该受资助者符合公共慈善机构(而非私人基金会)的资格。大多数公共慈善机构之所以有资格这样做，是因为它们得到了“公众的支持”(也就是说，它们得到了公众的支持)。,they receive a significant portion of their financial support from public sources). For such organizations that do not receive a significant amount of earned income, this may be proven using one of two tests referenced in IRC Sections 509(a)(1) and 170(b)(1)(A)(vi).

首先，一个组织可以证明它从政府部门或公众那里得到了至少1/3的支持。如果组织不能满足第一个测试，它可能会通过另一个测试事实与情节测验，要求本组织确定，在所有的事实和情况下，它通常从政府单位或公众那里获得相当大一部分的支持。(有关公众支持的更多信息，请参见阿德勒和科尔文的文章符合公共慈善机构的资格)。

对于获得大量劳动收入的组织来说，满足IRC第509(a)(2)条中提到的要求可以证明有足够的“公众支持”。此外，符合资格的公共慈善机构还包括IRC第509(a)(3)节中描述的某些支持组织。

等价判定过程，在新的IRS中概述收入过程2017 - 53年(2017年9月14日发布)国税局收入程序92-94，要求资助者收集有关该外国组织的运营和财务的全面信息，并通过一个或多个基金会经理，“善意地决定”受助者是否将在美国获得免税的公共慈善机构地位，包括它是否得到公众支持。

通常，由于外国受让人的会计制度、语言、有时甚至是在受让人自己国家的管辖法律制度和报告程序存在差异，这些要求很难得到满足。

基本要求

对等程度的确定是根据外国受资助者提供的详细信息，包括当前和前几年的财务状况、管理文件(现在需要翻译版本)、关于董事会的详细信息以及项目活动的描述。更具体地说，为了使受资助者与基于其公共支持水平的公共慈善机构等同，它必须向受资助者提供本年度以及最近完成的四年的财务支持计划。附表必须详细，并包括诸如赠款和收到的捐款、来自无关业务活动的净收入和所提供服务的总收入等资料。此外，时间表必须显示来自捐助者的捐款超过所收到的全部支助的2%(因为这种超出部分不包括在公共支助测验中作为公共支助)。

私人基金会可能依biwin必威365赖于“当前的”书面建议，这些建议来自“合格的税务从业者”，比如律师、注册会计师(CPA)或注册代理人，他们必须遵守美国国税局(IRS)规定的执业标准圆230.这已不再包括授予人或被授予人的外国律师的意见。虽然承批人的宣誓书仍是合资格从业员在作出决定时可依赖的良好资料来源，但光有宣誓书已不足以让私人基金依赖。

为了“当前”的书面建议,建议是基于相关法律不能改变自的日期写建议和建议是基于事实信息必须从授权者的当前或之前应纳税年度(或当前或以前年度会计期间如果受让人没有纳税一年美国联邦税收目的)。因此，《指南》规定，授予人可在提供建议后的两年内依赖书面建议，具体时间取决于授予人在应纳税年度内提供建议的时间。

符合Rev. Proc. 2017-53指南的优先书面建议必须陈述合格的税务从业人员自己对事实的法律应用，以及自建议发布之日起，受让人将符合合格的公共慈善机构资格的结论。首选的书面意见和任何附件(例如，组织章程、细则或其他组织或授权文件，或受让人形成和受其管辖的文件)必须以英语书写或翻译为英语，并必须包含足够的信息以支持合格税务从业人员的结论。此外，最好的书面意见必须包括核实被保证人没有被美国政府指定或单独确定为恐怖主义组织。

存储库

虽然规定的目的是简化和扩大相当的决定，但这个过程相当繁重和昂贵。多年来，资助者之间没有关于外国被资助者的信息共享机制，也没有收集和处理等价决定信息的统一标准。因此，受资助者被要求，而且许多人继续被要求向多个资助人提供各种形式的宣誓书和补充材料。该规定要求每个资助人根据收集到的材料做出自己的合理判断和诚信决定。因此，基金会不能依赖于biwin必威365彼此的决定。

为了解决这些问题，基金会理事会、互动、基金会中心和独立部门等几个主要组织致力于创建一个集中的信息储存库，以提高国际捐赠的效率。biwin必威365这一努力的成果，NGOsource，推出了在线等价判定服务和知识库。NGOsource成员可以方便地访问哪些项目和组织被批准用于资助目的，从而消除冗余决定并降低资助人和外国受让人的成本。

有关NGOsource的等效判定服务如何工作的信息，请单击在这里.

潜在的法律

[对]某些外国组织的资助。如果一个私人基金会资助外国组织没有裁决或决定信中描述,它是一个组织第509条(a) (1) (a) (2) (a)(3)或4940 (d)(2)节,格兰特将仍然被视为授予了509节中描述一个组织(a) (1) (a)(2)或(a)(3)(除了4942节中描述一个组织(g) (4) (a)(我),或(ii))或第4940(d)(2)条，如果授予人私人基金会作出善意判断，认为被授予人组织是第509(a)(1)、(a)(2)或(a)(3)条所述的组织(第4942(g)(4)(a)(i)或(ii)条或第4940(d)(2)条所述的组织除外)。决定通常会被认为是善意的决心,如果确定是基于当前的书面建议收到一个合格的税务从业者认为受让人是一个组织中所描述的部分509 (A) (1) (A)(2),或(A)(3)(除了4942节中描述一个组织(g) (4) (A) (i)或(ii))或4940节(d) (2),以及本基金会根据本章第1.6664-4(c)(1)条的要求，合理地善意地依赖书面意见。书面建议必须提出充分的事实有关的操作和支持授权者国税局组织确定受让人组织可能有资格作为一个组织中所描述的第509条(a) (1) (a)(2)或(a)(3)(除了部分中描述一个组织4942 (g) (4) (a)(我),或(ii))或在发出书面通知之日第4940(d)(2)条中……有关外国组织的附加规则，请参阅本节第(b)(5)和(6)段。-库务规例第53.4945-5(a)(5)条